接轨全球15%最低税制 香港开始“抢税”

香港财库局近日二读《2024年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例草案》，若草案三读通过，意味着香港将由2025年起向符合要求的大型跨国企业集团落实国际税务改革方案，即全球最低税15%及引入最低补足税。

相关改革措施正式获香港立法会通过，跨国集团须就2025年1月1日或之后开始的财政年度收入缴付相关补足税。（图/香港中通社资料图）

国际经济合作与发展组织2021年10月公布BEPS2.0方案，包括对年营业额达7.5亿欧元的跨国企业集团，在其营运的每个税务管辖区，就跨国企业集团成员实体收入缴交至少15%的全球最低税。

这个安排可以减少跨国集团为逃避税务责任而将利润转移至低税或不征税的司法管辖区；亦减少不同国家或地区为吸引投资而降低利得税税率引致的恶性竞争。

目前，全球已有超过140个司法管辖区接纳该改革框架；截至2024年底，45个辖区通过立法或已实施全球最低税，另有16个辖区正在积极推进。预计全球现时约有60%跨国企业将被纳入全球最低税制度，2025年底比例将达至90%。

若相关改革措施正式获香港立法会通过，跨国集团须就2025年1月1日或之后开始的财政年度收入缴付相关补足税。该项税收将从2027至2028年度起为特区政府每年带来约150亿港元收入。

香港正积极招商引资“抢企业”，草案的实施会否降低吸引力？

香港浸会大学会计、经济及金融学系副教授麦萃才分析，措施对香港影响不大，实施环球最低税率考虑到的是税务流失，一些“免税天堂”会吸引企业搬家，合法避税，令企业所属地损失税收。

他指出，香港对大型企业的税收常年维持在16.5%，现时，若这些企业搬去其他免税地区，香港是可以收回税差的，企业就没有诱因搬去其他地区。

财库局局长许正宇表示，香港的竞争力不仅体现在税务层面。在更公平的全球税收环境下，各项吸引营商及投资的优势将更为突显，包括成熟的金融市场、独立的司法制度、现代化基建、融资方便等。这些独特优势将继续使香港成为全球投资者心目中的首选目的地。

为减轻合规负担和提高税务明确性，香港在实施草案的整体框架中，提出便利营商措施；包括最低补足税的设计、容许跨国企业集团决定如何在其香港实体之间分摊须缴付的最低补足税、在框架下提供安全港条款以减轻合规负担及提升税务明确性等。

财库局指出，有关措施可捍卫香港征税权，避免将补足税拱手相让予其他司法管辖区。这些跨国集团亦无须在其有业务营运的其他司法管辖区，就其低税香港实体缴付补足税，从而减轻他们的合规负担。

编辑：萧音